ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 08.06.2001
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ (ВЗНОСЕ)>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасс", № 102, 08.06.2001
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 8 июня 2001 года
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ВОПРОСАМ,
СВЯЗАННЫМ С ПРИМЕНЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О ЕДИНОМ СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГЕ (ВЗНОСЕ)>
ВОПРОС 1: Облагается ли ЕСН (взносом) материальная выгода, получаемая работником от работодателя, в частности, работником банка от размещения средств в этом банке на льготных условиях?
ОТВЕТ: В соответствии с п. 4 статьи 237 Налогового кодекса при расчете налоговой базы учитывается материальная выгода, получаемая работником от работодателя. Если работник банка по вкладам в этом банке будет иметь материальную выгоду, получаемую от размещения средств на более выгодных условиях (то есть под более высокие проценты по сравнению с условиями, предоставляемыми банком другим клиентам), то такая выгода облагается ЕСН (взносом).
ВОПРОС 2: Подлежат ли обложению этим налогом суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям?
ОТВЕТ: В соответствии с Налоговым кодексом (ст. 236) объектом налогообложения для исчисления ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников по всем основаниям. Но если выплаты производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, то они не являются объектом налогообложения.
Так как дивиденды по акциям выплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, то они не включаются в налоговую базу при исчислении ЕСН.
ВОПРОС 3: Является ли налогоплательщиком ЕСН индивидуальный предприниматель, переведенный на уплату налога на вмененный доход для определенных видов деятельности?
ОТВЕТ: Нет, не является. Ни со своего дохода, ни с выплат, производимых наемным работникам.
Однако если организация (индивидуальный предприниматель) переведена на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, но одновременно осуществляет и иные виды деятельности, то она уплачивает ЕСН (взнос) с выплат, производимых в пользу наемных работников по всем основаниям за выполнение работ по видам деятельности, не переведенным на уплату единого налога на вмененный доход, а индивидуальные предприниматели - от доходов, полученных от таких видов деятельности.
ВОПРОС 4: Какую ответственность несет налогоплательщик за несвоевременное представление налоговой отчетности по ЕСН (расчета по авансовым платежам, налоговой декларации)?
ОТВЕТ: За представление ежемесячных расчетов по авансовым платежам позднее установленного срока уплачивает штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Непредставление налоговой декларации в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
Если налоговая декларация не представлена в налоговый орган в течение более 180 дней, уплачивается штраф в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Специалисты
Управления МНС РФ
по Кемеровской области
