ИНФОРМАЦИЯ УМНС РФ по Кемеровской области от 01.11.2004
<О ПОРЯДКЕ ДОПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 2 ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 21, 01.11.2004
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 1 ноября 2004 года
<О ПОРЯДКЕ ДОПОЛНЕНИЯ РАЗДЕЛА 2 ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД>
Управление МНС России по Кемеровской области в связи с возникающими вопросами по порядку отражения значений отдельных показателей в разделе 2 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, уменьшения исчисленной суммы единого налога на вмененный доход на уплаченные суммы страховых взносов на обязательное страхование и суммы страховых взносов в виде фиксированных платежей сообщает следующее
1. Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту их учета по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 3, 7 статьи 80 Кодекса до 01.08.2004 (до вступления в силу Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления") право разрабатывать и утверждать формы налоговых деклараций, если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, а также издавать по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам было возложено на МНС России.
Таким образом, требования к порядку заполнения налоговых деклараций, предъявляемые инструкциями МНС России, обязательны к неукоснительному исполнению как налоговыми органами, так и налогоплательщиками.
Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности утвержден Приказом МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/648 (зарегистрирован в Минюсте России 08.01.2004 № 5384) и уточнен письмом МНС России от 24.05.2004 № 22-0-10/957@.
Согласно данному Порядку и письму МНС России в разделе 2 налоговой декларации указываются:
- значения количественных показателей (коды строк 050 - 070) в целых единицах, при этом значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы;
- значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (код строки 090) округляется по тому же принципу до второго знака после запятой;
- значение корректирующего коэффициента базовой доходности К3 (код строки 100) в 2004 году указывается в соответствии с Приказом Минэкономразвития России от 11.11.2003 № 337 (зарегистрирован в Минюсте России 25.11.2003 № 5262) без округления.
О соответствии указанного Приказа действующему законодательству свидетельствует его регистрация в Минюсте России, а решения судебных инстанций о признании каких - либо положений этого Приказа неправомерными до настоящего времени отсутствуют.
Исходя из вышеизложенного, сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности должна определяться в Порядке, установленном Приказом МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/648.
2. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 Кодекса сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В целях соблюдения данного положения Кодекса налогоплательщики уменьшают (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного ими за налоговый период единого налога на сумму исчисленных (подлежащих уплате) и фактически уплаченных по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период единого налога подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления налоговой декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщики, уплатившие после представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за соответствующий налоговый период сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц истекшего отчетного (расчетного) периода либо за предыдущие отчетные периоды по страховым взносам, вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за истекший (истекшие) налоговый (налоговые) период (периоды), представив в установленном порядке в налоговые органы уточненные налоговые декларации по единому налогу.
При этом сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа учитывается налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями в тех налоговых периодах по единому налогу, в которых она была ими фактически уплачена.
Однако следует иметь в виду, что согласно статье 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты.
Таким образом, если индивидуальный предприниматель уплатит всю сумму (1800 рублей) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за 2004 год в январе текущего года, то в налоговых декларациях по единому налогу за 1, 2, 3 и 4-й кварталы 2004 года этот платеж следует учесть в сумме 450 рублей.
Если же он уплатит эту сумму (1800 рублей) в декабре текущего года, то данная сумма может быть учтена в налоговой декларации по единому налогу за 4-й квартал 2004 года.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, уплатившие сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа за истекший год после 31 декабря, вправе включить данную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход на 4-й квартал истекшего года либо уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за указанный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по единому налогу.
Отдел организационно-методического обеспечения
УМНС России по Кемеровской области
