ВОПРОС-ОТВЕТ Кемеровского филиала ФГУП "ГНИИ РНС МНС РФ" от 01.04.2004
<РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПОРЯДКОМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 7, 01.04.2004
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
КЕМЕРОВСКИЙ ФИЛИАЛ
ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
"ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ
РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ"
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 1 апреля 2004 года
<РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО ВОПРОСАМ, СВЯЗАННЫМ С ПОРЯДКОМ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
ВОПРОС: Разъясните порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения.
ОТВЕТ: Порядок определения расходов в целях налогообложения определен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Какие бы расходы не осуществлялись, в целях налогообложения учитываются только те из них, которые приведены в указанной статье.
Пунктом 2 ст. 346.16 НК РФ установлено, что расходы, уменьшающие доходы, должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, это:
- обоснованность расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
- документально подтвержденные расходы. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
- осуществление расхода в рамках деятельности, направленной на получение дохода.
Необходимым условием для признания расходов при упрощенной системе налогообложения является их фактическая оплата.
Если расход не соответствует хотя бы одному из этих критериев, в целях налогообложения он не учитывается.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, например, на следующие расходы.
Арендные платежи за арендуемое имущество. В целях налогообложения принимаются расходы на ремонт собственных основных средств, платежи и ремонт арендуемых помещений. Обязанности сторон по содержанию арендованного имущества отражены в статье 616 ГК РФ. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются единовременно в момент ввода основного средства или нематериального актива в эксплуатацию. В случае поэтапной оплаты расходы уменьшают налоговую базу только после окончания расчета.
Расходы на содержание помещения в чистоте относятся к материальным расходам. Эти расходы учитываются по правилам, предусмотренным пп. 2 п. 1 статьи 254 НК РФ. Налогоплательщики могут включить в состав материальных расходов любые затраты, связанные с приобретением материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды при условии, что они соответствуют критериям, указанным в пункте 1 ст. 252 НК РФ.
Главный специалист
Кемеровского филиала
ГНИИ РНС МНС РФ
Н.Г.ШАПОШНИКОВА
