ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 15.12.2003
<ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 24, 15.12.2003
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 15 декабря 2003 года
<ОБ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
ВОПРОС 1: Индивидуальный предприниматель, применяющий с 2003 г. упрощенную систему налогообложения, приобрел в сентябре 2002 г. основное средство. Ввод этого основного средства в эксплуатацию осуществлен в декабре 2002 г., а фактическая оплата произведена в феврале 2003 г.
Какое количество кварталов эксплуатации этого основного средства следует указывать при заполнении графы 8 раздела II Книги учета доходов и расходов?
ОТВЕТ: Согласно п. 1 ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
В целях исполнения указанного выше пункта ст. 346.24 НК РФ Министерством Российской Федерации по налогам и сборам издан Приказ от 28.10.2002 № БГ-3-22/606, зарегистрированный в Министерстве юстиции Российской Федерации 28.11.2002 № 3969 (далее - Приказ).
Приказом утверждены форма Книги учета доходов и расходов (далее - Книга) (Приложение № 1 к Приказу), а также Порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - Порядок) (Приложение № 2 к Приказу).
В разделе II Книги заполняется таблица "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период", порядок его заполнения определен частью 3 Порядка.
Абзацем 13 пункта 3.2 Порядка разъяснены особенности заполнения графы 8 раздела II Книги, в которой указывается количество кварталов эксплуатации в отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства. Если основное средство приобретено в период применения общего режима налогообложения, а оплачено в одном из месяцев, кроме последнего, квартала в период применения упрощенной системы налогообложения, то этот квартал является первым кварталом эксплуатации основного средства.
Таким образом, в данном случае в графе 8 раздела II Книги в отчетных (налоговом) периодах (периоде) следует указывать, соответственно, 1, 2, 3, 4 квартала эксплуатации основного средства.
ВОПРОС 2: Индивидуальный предприниматель, перешедший с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения, в связи с произошедшей кражей планирует оснастить принадлежащий ему склад дорогостоящей охранной системой.
Вправе ли индивидуальный предприниматель отнести к расходам затраты, связанные с приобретением и установкой такой охранной системы?
ОТВЕТ: В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Пунктом 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика при применении упрощенной системы налогообложения уменьшить полученные доходы на ряд расходов, в том числе согласно пп. 10 на расходы по охране имущества и расходы на приобретение иных услуг охранной деятельности.
С учетом изложенного индивидуальный предприниматель вправе отнести затраты, связанные с приобретением и установкой охранной системы, к расходам при условии соблюдения требований ст. 252 НК РФ.
ВОПРОС 3: Каков порядок заполнения налоговых деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
ОТВЕТ: Порядок заполнения налогоплательщиками налоговых деклараций по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержден Приказом МНС РФ от 12.11.2002 № БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изменениями от 27.02.2003).
ВОПРОС 4: Как сменить объект налогообложения в течение одного налогового периода?
ОТВЕТ: Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, налогоплательщики в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения не вправе менять выбранный объект налогообложения.
Заместитель начальника отдела
налогообложения физических лиц
Управления МНС России
по Кемеровской области
А.В.ИСТОМИН
