ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 15.12.2003
<О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 24, 15.12.2003
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 15 декабря 2003 года
<О ЕДИНОМ НАЛОГЕ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД>
ВОПРОС 1: Представляют ли социальные и имущественные вычеты индивидуальным предпринимателям, уплачивающим единый налог на вмененный доход?
ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (т.е. 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.
Согласно пункту 24 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения.
Исходя из вышеизложенного, следует, что если индивидуальный предприниматель, не получает доходы в соответствии с главой 23 НК РФ, облагаемые по ставке 13%, то права на получение социальных и имущественных налоговых вычетов у индивидуального предпринимателя не возникает.
ВОПРОС 2: Как получить справки о доходах физических лиц для исчисления пенсии, получения ссуды в банке (либо для других целей) индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог на вмененный доход?
ОТВЕТ: Обязанность налоговых органов по выдаче индивидуальным предпринимателям справок о доходах для исчисления пенсии либо для использования в иных целях действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена. Вместе с тем, налоговые органы в рамках возложенных на них полномочий могут по заявлению индивидуальных предпринимателей предоставлять им информацию о заявленных (исчисленных) ими доходах и уплаченных суммах налогов.
Данная информация может быть предоставлена налогоплательщикам в виде справок произвольной формы либо подтверждена отметкой налогового органа на копиях налоговых деклараций.
ВОПРОС 3: Как провести исчисление и уплату единого налога на вмененный доход в случае приостановления деятельности по уважительным причинам, а также в случае болезни индивидуального предпринимателя?
ОТВЕТ: Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
При этом следует иметь в виду, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора согласно положениям ст. 44 НК РФ возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, является осуществление такими налогоплательщиками видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде этого налога.
При отсутствии (прекращении существования) вышеуказанного обстоятельства у налогоплательщиков не возникает (прекращается) и обязанность по уплате данного налога.
В связи с этим субъекты предпринимательской деятельности, временно либо окончательно прекратившие осуществление своей деятельности в сферах, подпадающих под действие главы 26.3 НК РФ, и своевременно уведомившие об этом налоговый орган, утрачивают обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Временное прекращение (приостановление) предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде (календарном месяце налогового периода) фиксируется налогоплательщиками в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход путем проставления прочерков по соответствующим кодам строк соответствующей графы листа Д декларации, а также по всем кодам строк листа Ж декларации (если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась единственной, облагаемой единым налогом на вмененный доход, для налогоплательщика).
При этом осуществление налогоплательщиками деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления ими прочерков по соответствующим данному календарному месяцу кодам строк листа Д декларации.
Налогоплательщики, осуществляющие деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, не полный налоговый период, производят исчисление и уплату данного налога только за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых ими фактически велась такая деятельность.
Заместитель начальника
отдела налогообложения
физических лиц
Управления МНС России
по Кемеровской области
А.В.ИСТОМИН
