ВОПРОС-ОТВЕТ УМНС РФ по Кемеровской области от 01.08.2003
"О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ"
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 15, 01.08.2003
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 1 августа 2003 года
О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ
ВОПРОС 1: Организация имеет на своем балансе Дворец культуры, Дом культуры и летнюю спортивно-оздоровительную базу, являющиеся структурными подразделениями объединения. Они имеют самостоятельную систему учета и выделены в отдельные учетные единицы. Каждому структурному подразделению присвоен код вида деятельности, соответствующий его фактической деятельности.
Имеет ли организация право на освобождение от уплаты земельного налога по вышеуказанным объектам на основании ст. 12 Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю"?
ОТВЕТ: В соответствии с п. 10 ст. 12 Закона РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю" от уплаты земельного налога полностью освобождаются учреждения культуры, физической культуры, спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования.
При этом льгота по земельному налогу предоставляется учреждениям (организациям) культуры за выделенные им земельные участки, а не объекты культуры, находящиеся на балансе учреждений (организаций) и являющиеся их структурными подразделениями.
Льгота по земельному налогу предоставляется учреждению (организации) в части земельных участков, необходимых для обслуживания спортивных сооружений.
Федеральным законом от 29.04.99 № 80-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" установлено, что спортивными сооружениями являются объекты, предназначенные для занятий граждан физическими упражнениями, спортом и проведения спортивных зрелищных мероприятий.
Спортивные сооружения разрешается использовать только по прямому назначению - в целях, связанных с проведением культурных и иных спортивно-зрелищных мероприятий.
Таким образом, в приведенном случае земли, занятые Дворцом культуры, Домом культуры и летней спортивно-оздоровительной базой, находящиеся на балансе объединения и являющиеся его структурными подразделениями, а не самостоятельными учреждениями, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Земли, занятые спортивными сооружениями (стадионы, хоккейные площадки, теннисные корты и другие сооружения), находящиеся на балансе объединения, освобождаются от уплаты земельного налога, за исключением тех сооружений, деятельность которых не соответствует профилю этих сооружений.
ВОПРОС 2: Обязано ли государственное учреждение уплачивать земельный налог за использование земельного участка, предоставленного в безвозмездное пользование?
ОТВЕТ: Земельным кодексом РФ (ст. 65) установлено, что использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог, арендная плата.
Согласно ст. 24, 29 указанного Кодекса земельные участки могут предоставляться в безвозмездное срочное пользование из земель, находящихся в государственной или муниципальной власти, или органами местного самоуправления на срок не более чем один год в пределах их компетенции.
Предоставление земельных участков в безвозмездное пользование является формой приобретения права пользования этим земельным участком.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется Законом РФ от 11.10.91 № 1738-1 "О плате за землю", которым льготы по земельному налогу установлены для отдельных категорий налогоплательщиков и по категориям земель.
Льготы по земельному налогу за земельные участки, предоставленные в безвозмездное пользование, а также государственным учреждениям (бюджетным учреждениям), указанным Законом не предусмотрены.
В соответствии с п. 14 ст. 12 Закона от уплаты земельного налога полностью освобождаются земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления.
Поскольку государственные учреждения не относятся к органам государственной власти, то за земельный участок, предоставленный им в безвозмездное пользование, они должны исчислять и уплачивать земельный налог в общеустановленном порядке.
