ВОПРОС-ОТВЕТ ЦКС МНС РФ по Кемеровской области от 15.04.2003
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ НАЧИСЛЕНИЯ МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ, ПЕРЕШЕДШИХ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 8, 15.04.2003
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
ЦЕНТРАЛЬНАЯ КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ СЛУЖБА МИНИСТЕРСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 15 апреля 2003 года
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ НАЧИСЛЕНИЯ
МЕСТНЫХ НАЛОГОВ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
НА ДОХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЙ, ПЕРЕШЕДШИХ НА
УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ>
ВОПРОС: Мы перешли на упрощенную систему налогообложения, какие местные налоги мы должны начислять, как рассчитывать налог на доходы?
ОТВЕТ: В соответствии с гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ ст. 346.11 п. 2 организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на прибыль, НДС, налога на имущество и единого социального налога. Иные налоги в зависимости от осуществляемого вида деятельности уплачиваются такими организациями в соответствии с общим режимом налогообложения, в том числе и налоги, установленные и введенные областным Советом народных депутатов и городским Советом народных депутатов города Кемерово (местные налоги).
Постановлениями от 21 ноября 2002 г. с дополнениями и изменениями от 31.01.2003 Кемеровским городским Советом введены на территории г. Кемерово с 01.01.03 следующие местные налоги:
- сбор за право торговли для организаций, осуществляющих розничную торговлю и оказывающих услуги в сфере общественного питания;
- сбор за уборку территории г. Кемерово; уплачивается организациями - юридическими лицами в размере 1,5 процента от начисленного фонда оплаты труда; представление декларации и уплата налога производятся ежемесячно не позднее 25 числа месяца следующего за истекшим месяцем;
- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров в размере 1% от суммы сделки без НДС. Представление декларации и уплата налога производятся ежеквартально не позднее 25 дней по истечении квартала;
- целевой сбор на содержание милиции в размере 3 процентов от фонда заработной платы, рассчитанного исходя из установленного законом минимального размера оплаты труда и среднесписочной численности работников. Представление декларации и уплата целевого сбора производятся ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- сбор за открытие игорного бизнеса для организаций, имеющих игровое оборудование, открывающих игорный бизнес;
- налог на рекламу в размере 5 процентов от стоимости услуг на рекламу.
Все местные налоги зачисляются в бюджет города.
В соответствии с Законом Кемеровской области от 05.11.2002 № 80-ОЗ "Об отмене налога с продаж и о введении сбора на нужды образовательных учреждений ..." организации - юридические лица с 01.01.2003 должны исчислять и уплачивать в бюджет области сбор на содержание образовательных учреждений в размере 1 процента от начисленного фонда заработной платы в сроки не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Декларации по сбору представляются ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
Транспортный налог; введенный на территории области Законом Кемеровской области № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 г. должны исчислять и уплачивать организации, имеющие транспортные средства, подлежащие государственной регистрации, по ставкам, установленным названным законом. Декларации установленной формы представляются налоговым органам ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата исчисленного по декларации налога производится в бюджет области в те же сроки, т.е. в течение месяца по истечении отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев).
2. Если организацией в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то единый налог при упрощенной системе налогообложения исчисляется в размере 6 процентов от полученного за налоговый период (год) дохода. В соответствии со ст. 346.15 НК РФ в составе доходов для налогообложения учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), от реализации имущества, определяемые согласно ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 настоящего кодекса.
Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества или имущественных прав (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17).
Если в 2002 г. организация для определения выручки от реализации применяла метод начисления, то при переходе на упрощенную систему налогообложения на дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, поступивших в качестве авансов в оплату по договорам, исполнение которых будет в 2003 г. (ст. 346.25 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно за год. В течение года по результатам отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) исчисляется сумма квартального авансового платежа по этой же ставке от суммы дохода, полученного соответственно за квартал, шесть и девять месяцев.
Сумма исчисленного налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени. При этом сумма налога (квартального авансового платежа не может быть уменьшена более чем на 50 процентов).
Налоговые декларации установленной формы представляются в налоговые органы по результатам отчетных периодов не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по результатам года - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Уплата исчисленных сумм производится не позднее срока представления декларации.
