ВОПРОС-ОТВЕТ ЦКС МНС РФ по Кемеровской области от 15.11.2002
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ ПО БАЗЕ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА>
Официальная публикация в СМИ:
"Кузбасский налоговый курьер", № 8, 15.11.2002
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному вопросу.
ЦЕНТРАЛЬНАЯ КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ СЛУЖБА МИНИСТЕРСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПО КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ВОПРОС-ОТВЕТ
от 15 ноября 2002 года
<РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО ВОПРОСАМ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ ПО БАЗЕ ПЕРЕХОДНОГО ПЕРИОДА>
ВОПРОС: Каким образом предприятие, которое с 1 января 2002 года определяет доходы и расходы по кассовому методу, должно определять налогооблагаемую прибыль по базе переходного периода с дебиторской задолженности, полученной по разделительному балансу в декабре 2001 года, если доля задолженности бюджетных организаций-покупателей составляет более 30 процентов?
ОТВЕТ: В соответствии со ст. 10 Федерального закона РФ № 110-ФЗ от 06.08.01 с учетом изменений и дополнений, внесенных ФЗ РФ № 57-ФЗ от 29.05.02 и Методическими рекомендациями по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со ст. 10 ФЗ от 06.08.01 № 110-ФЗ, утвержденными приказом Министерства по налогам и сборам РФ от 21.08.02 № БГ-3-02/458, суммы дебиторской задолженности за реализованные, но не оплаченные на 01.01.2002 товары (работы, услуги) в составе доходов от реализации переходного периода учитывают организации, перешедшие в 2002 году на определение доходов (выручки) и расходов по методу начисления (лист 12 стр. 011).
Организации, определяющие в 2002 году выручку от реализации (доходы) и расходы для целей налогообложения по кассовому методу, в составе доходов налоговой базы переходного периода (лист № 13 стр. 011) должны отразить сумму задолженности по полученным авансовым платежам, которая ранее (в 2001 году) не учитывалась при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Таким образом, предприятие по переходному периоду должно заполнить "Расчет налога на прибыль с сумм, которые ранее не учитывались при формировании налоговой базы" (лист 13), не учитывая в нем остатки дебиторской задолженности за оказанные услуги и реализованную продукцию до 01.01.02.
В соответствии с положением ст. 273 НК РФ датой получения дохода при применении кассового метода признается день поступления средств на счета в банках или кассу, поэтому суммы, которые будут поступать в счет погашения задолженности за прошлые годы должны учитываться организацией, работающей по кассовому методу, в составе налогооблагаемых доходов 2002 года при условии, что до 01.01.02 организация в целях налогообложения определяла выручку "по оплате".
Зам. начальника
ЦКС МНС РФ по Кемеровской области
Е.И.ЧИСТОХИНА
